ОПОРА РОССИИ публикует разъяснение предлагаемого механизма уплаты страховых взносов

С 2013 года индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают страховые взносы исходя из расчета 2 минимальных размеров оплаты труда (далее – МРОТ) вне зависимости от дохода, то есть 35, 665 рублей.

Предлагается следующий подход:

ИП с доходами до 300 тысяч рублей платят исходя из 1 МРОТ, то есть 19, 425 рублей.

ИП с доходами свыше 300 тысяч рублей платят по формуле: 1 МРОТ + 1 % от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, то есть 19, 425 руб. + 1 % от дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Внимание! ИП могут произвести вычет страхового взноса из налога.

ИП, применяющий УСН или ЕНВД, может вычесть сумму уплаченных взносов из суммы налога к уплате.

Таким образом, совокупная фискальная нагрузка (налоги + страховые взносы) при изменении подхода не изменятся.

Просто сумма налога уменьшится, а сумма страховых взносов увеличится.

В итоге: нагрузка не увеличивается, а пенсионные права увеличиваются, и в будущем ИП будет рассчитывать на большую пенсию.

Внимание! Дополнительная отчетность не будет вводиться.

«Доход» в данном случае будет означать следующее:

для ЕНВД – вмененный доход;

для УСН – «доход»;

для патентной системы – установленный субъектом РФ потенциально возможный к получению доход.

Дополнительная отчетность в виде касс, бухгалтерского учета и прочего вводиться не будет. Уже сейчас есть все инструменты для определения «дохода» ИП, от которого будут платиться страховые взносы.

Пример 1. (ИП на УСН «доходы»)

ИП применяет УСН («доходы») и имеет работников. Ставка налога – 6 % от дохода. Годовой доход ИП – 10 миллионов рублей.

Размер уплачиваемого налога – 600 тысяч рублей.

Размер страхового взноса = 19, 425 + 1%*(10 000 000 – 300 000) = 116, 425 рублей.

ИП может уменьшить сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более, чем на 50 %. В данном случае, поскольку размер страховых взносов меньше 50 % от налога, то он уменьшает сумму налога на 116, 425 рублей, то есть сумма налога составит 483, 575 рублей.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги – 483, 575 рублей;

Страховые взносы – 116, 425 рублей.

ИТОГО: 600 000 рублей.

Таким образом, фискальная нагрузка от введения новой формулы не изменится. Но ИП сможет формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Пример 2 (ИП на ЕНВД)

ИП применяет ЕНВД, вид деятельности – стационарная торговля с торговым залом 150 кв.м. К1 – 1,569. К2 – 1.

Размер вмененного дохода = 1 800*150*1,569*1 = 423, 630 рублей.

Налог = 15 % * 423 630 = 63 544,5 рублей

Размер страхового взноса = 19425 + 1%*(423 630 – 300 000) = 20 661,3 рублей.

ИП может уменьшить сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более чем на 50 %. В данном случае, поскольку размер страховых взносов меньше 50 % от налога, то он уменьшает сумму налога на 20 661,3, то есть сумма налога составит 62 652,6 рублей.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги – 42 882,7 рублей;

Страховые взносы – 20 661,3 рублей;

ИТОГО: 63 544,5 рублей.

Таким образом, фискальная нагрузка от введения новой формулы не изменится. Но ИП сможет формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Однако применение этой формулы приведет к росту фискальной нагрузки некоторых категорий ИП.

Рост фискальной нагрузки по сравнению с 2013 годом будет для следующих категорий ИП:

1. ИП применяет УСН «доходы минус расходы» и имеет доходы, превышающие 1,624 млн. рублей и расходы, сопоставимые с доходами.

2. ИП применяет патентную систему налогообложения с размером вмененного дохода, превышающим 1,624 млн. рублей.

3. ИП применяет общую систему налогообложения с размером дохода, превышающим 1,624 млн. рублей.

Пример 3 (УСН «доходы минус расходы»)

ИП применяет УСН («доходы минус расходы») и имеет работников. Ставка налога – 15 % от дохода. Годовой доход ИП – 30 миллионов рублей. Годовые расходы – 29,5 миллионов рублей.

Размер уплачиваемого налога – (30 000 000 – 29 500 000)*15 % = 75 тысяч рублей.

Размер страхового взноса = 19425 + 1%*(30 000 000 – 300 000) = 316, 425 рублей.

ИП может уменьшить сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более чем на 50 %. В данном случае он уменьшает сумму налога всего на 37,5 тысяч рублей, то есть сумма налога составит 37,5 тысяч рублей.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги – 37,5 тысяч рублей;

Страховые взносы – 316, 425 рублей.

ИТОГО: 353, 575 рублей.

При действующей системе (2 МРОТ) ИП должен будет заплатить 73 165 руб., то есть существенно меньше.

Во избежание существенного увеличения фискальной нагрузки ИП на любой системе налогообложения необходимо для УСН («доходы минус расходы») и патентной системы налогообложения ограничить предельный размер страховых платежей в данных случаях (например, до 2 МРОТ или до 4 МРОТ).

Источник: opora.ru

   в 10:48